Uitbreiding regeling vrijstelling kleine onderneming naar andere lidstaten

Huidige vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen

De btw-belastingplichtigen van wie de in België gerealiseerde jaaromzet niet meer bedraagt dan 25.000 EUR, kunnen opteren voor de vrijstelling voor kleine ondernemingen voor de leveringen van goederen en diensten die ze verrichten.

De vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen ontheft een btw-belastingplichtige in belangrijke mate van de fiscale verplichtingen die normaal gezien worden opgelegd. De belastingplichtige die deze vrijstelling toepast, moet:

• geen btw aanrekenen aan zijn klanten;

• geen btw doorstorten aan de Schatkist;

• geen periodieke btw-aangiften indienen

Aangezien er geen btw wordt aangerekend, kan de btw op de inkomende handelingen niet afgetrokken worden. Verder zal er ook een btw-nummer ontvangen worden dat wordt voorafgegaan door de letters ‘BE’ (Bijvoorbeeld: BE 0123.456.789).

Voorwaarden voor toekomstige toepassing van de regeling in het buitenland

Om te beoordelen of de vrijstelling voor kleine ondernemingen van toepassing is, wordt er een dubbele drempel ingevoerd, een nationale omzetdrempel en een Europese omzetdrempel. Ieder Europees land heeft zijn eigen nationale omzetdrempel. Voor de toepassing van de vrijstelling voor kleine ondernemingen mag de Belgische onderneming deze drempel in ieder land waar ze bijkomend actief is niet overschrijden. In Nederland bedraagt deze drempel bijvoorbeeld 20.000 EUR. De Europese omzetdrempel bepaalt daarentegen dat de jaaromzet in de Europese Unie niet meer mag bedragen dan 100.000 EUR.

Formaliteiten

Aanvraag vrijstellingsregeling kleine ondernemingen in België

Een Belgische onderneming die reeds bestaat en de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen wenst toe te passen in België moet een aanvraag tot wijziging van btw-identificatie (formulier e604B) indienen via MyMinfin.

Nieuwe Belgische ondernemingen of ondernemingen die niet in het bezit zijn van een Belgisch btw-nummer en die wensen te opteren voor deze regeling moeten een aanvraag tot btw-identificatie (formulier e604A) indienen.

Aanvraag vrijstellingsregeling kleine ondernemingen in het buitenland

Wanneer een Belgische onderneming die als vrijgestelde kleine onderneming wordt beschouwd, gebruik wil maken van deze regeling in een ander EU-land, is het noodzakelijk om een nieuwe voorafgaande kennisgeving te doen aan de Belgische btw-administratie. Als gevolg hiervan zal de onderneming een individueel identificatienummer ontvangen met het achtervoegsel "EX" (Bijvoorbeeld: BE 0123.456.789 EX).

Registratie van de omzetten

Belgische btw-belastingplichtigen die de vrijstelling voor kleine ondernemingen toepassen, moeten hun omzet op kwartaalbasis meedelen aan de Belgische btw-administratie. Het betreft enerzijds hun omzet in België en anderzijds de omzet in andere lidstaten dan België. De belastingplichtige moet deze info verstrekken binnen de maand te rekenen vanaf het einde van het kalenderkwartaal.

Wanneer de omzetdrempel in de Europese Unie wordt overschreden, moet de belastingplichtige de Belgische btw-administratie hiervan binnen de 15 werkdagen in kennis stellen. Vanaf de datum van overschrijding is de vrijstelling voor kleine ondernemingen niet langer van toepassing.

Heb je vragen over de vrijstelling voor kleine ondernemingen? Neem dan contact op met jouw accountmanager of met één van onze specialisten via contact@vdl.be.