Ondersteunende fiscale gunstmaatregelen in kader van verplichte e-facturatie

Verhoogde kostenaftrek van 120% voor e-facturatie

De eerste maatregel is een tijdelijke verhoogde kostenaftrek van 120% voor zelfstandigen en kleine vennootschappen. De verhoogde kostenaftrek is van toepassing vanaf aanslagjaar 2025 (verbonden aan een boekjaar dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2024) en loopt t.e.m. aanslagjaar 2028 (verbonden aan een boekjaar dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2027).

Deze maatregel is van toepassing op kosten verbonden aan factureringspakketten voor het opstellen, verzenden en ontvangen van elektronische facturen in een gestructureerde vorm die automatische en elektronische verwerking ervan mogelijk maken. Onder meer de periodieke abonnementskosten voor deze factureringspakketten en de advieskosten in het kader van de implementatie van de e-facturatie kunnen in aanmerking komen voor deze verhoogde kostenaftrek.

De verhoogde kostenaftrek geldt uitsluitend voor rechtstreekse kosten die verband houden met het voldoen aan de elektronische factureringsverplichtingen, voor zover de onderneming ervoor kiest deze kosten niet te activeren of indien deze kosten niet in aanmerking komen voor activering. Afschrijvingen zijn dus uitdrukkelijk uitgesloten van deze verhoogde kostenaftrek.

Verhoogde investeringsaftrek voor digitale vaste activa

Omdat de verhoogde kostenaftrek niet geldt voor afschrijvingen, is er een aanvullende maatregel ingevoerd: een verhoogde investeringsaftrek van 20% voor digitale investeringen. Deze regeling geldt permanent vanaf 1 januari 2025 en heeft betrekking op investeringen voor facturatie, klantenrelatiebeheer, e-commerce en cyberveiligheid.

Bijgevolg zal er fiscaal een gelijke behandeling zijn voor de uitgaven met betrekking tot gestructureerde elektronische facturering, ongeacht of deze uitgaven als investering dan wel als directe kosten worden aangemerkt.