Minimumbelasting voor multinationals: huidige stand van zaken en vooruitzichten

Een jaar na de invoering van deze regelgeving geven we een overzicht van de verplichtingen in België en de ontwikkelingen op Europees en internationaal niveau.

Verplichtingen in België

Belgische entiteiten die deel uitmaken van een groep die onder de minimumbelasting valt, moeten verschillende administratieve en fiscale verplichtingen naleven. Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste formaliteiten en deadlines.

1. Registratie bij de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO)

Groepen met Belgische groepsentiteiten moeten zich registreren bij de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO). Deze registratie gebeurt aan de hand van een notificatieformulier dat moet worden ingediend binnen 30 dagen na aanvang van het eerste verslagjaar waarin de groep onder het toepassingsgebied van de minimumbelasting valt.

2. Voorafbetalingen

In tweede instantie moet worden beoordeeld of het zinvol is om voorafbetalingen te doen voor de QDMTT of IIR. Hoewel deze voorafbetalingen niet verplicht zijn, kunnen ze worden gedaan om verhogingen te vermijden. De deadlines voor deze voorafbetalingen zijn gelijk aan die van de vennootschapsbelasting.

3. Aangifte binnenlandse bijheffing (QDMTT)

De aangifte inzake binnenlandse bijheffing (QDMTT) moet worden ingediend binnen 11 maanden na het einde van het boekjaar.

4. GloBE Information Return

De GloBE Information Return moet worden ingediend binnen 15 maanden na het einde van het boekjaar. Voor het eerste boekjaar, geldt een uitzonderlijke termijn van 18 maanden.

Deze aangifte moet in principe door elke Belgische entiteit worden ingediend, maar er bestaan enkele uitzonderingen:

• Belgische entiteiten kunnen één (Belgische) entiteit aanduiden om de aangifte namens de groep in te dienen in België.

• Indien België en het land waar de uiteindelijke moederentiteit gevestigd is, voorzien in een regeling tot uitwisseling van informatie inzake de toepassing van de minimumbelasting, mag de moederentiteit deze aangifte indienen.

Europese ontwikkelingen

Zoals eerder vermeld, moet de GloBE return in elke jurisdictie worden ingediend, tenzij de uiteindelijke moederentiteit is gevestigd in een land dat voorziet in informatie-uitwisseling.

De Europese Commissie lanceerde eind 2024 een voorstel om dit op Europees niveau te organiseren. Het zogenaamde DAC9-voorstel biedt de mogelijkheid om één centrale, gestandaardiseerde aangifte in te dienen en introduceert een gestandaardiseerd systeem voor informatie-uitwisseling tussen belastingadministraties.

Internationale ontwikkelingen – VS en het MAGA-beleid

In 2021 ondertekenden 136 landen het akkoord over de minimumbelasting, waaronder de Verenigde Staten onder leiding van president Joe Biden. Door politieke tegenstand binnen de VS, met name van de Republikeinen, werd de minimumbelasting daar echter nog niet geïmplementeerd.

Onder de regering van Donald Trump heeft de VS zich teruggetrokken uit het akkoord en dreigt met vergeldingsmaatregelen tegen landen die de binnenlandse bijheffing (QDMTT) invoeren.

Deze maatregelen zouden extra heffingen omvatten die zowel bedrijven treffen die inkomsten genereren in de VS als particuliere beleggers met Amerikaanse aandelen.

De grote vraag is hoe deze situatie zich verder zal ontwikkelen en op welke manier de EU hierop zal reageren.