Hervormde investeringsaftrek vanaf 2025: overzicht van het toepassingsgebied

Basisaftrek van 10%

Eenmanszaken, vrije beroepers en kleine ondernemingen komen in aanmerking voor de basisaftrek van 10%. Dit betreft de voormalige gewone eenmalige investeringsaftrek.

Belangrijke wijziging:
Onder de nieuwe regeling worden investeringen met een negatieve klimaat- en milieu-impact uitgesloten van deze basisaftrek, mits er alternatieven op de markt beschikbaar zijn. De uitsluitingen zijn opgenomen in een klimaat- en milieu-uitsluitingslijst die eveneens op 31 december 2024 werd gepubliceerd. Voorbeelden van uitgesloten investeringen zijn:

• Investeringen die fossiele brandstoffen verdelen, opslaan of gebruiken voor raffinage;

• Investeringen die fossiele brandstoffen gebruiken voor de productie van elektriciteit of warmte of voor de aandrijving van bepaalde voertuigen;

• Investeringen in de productie van pesticiden;

• Investeringen die worden gebruikt voor activiteiten die leiden tot de vervaardiging, het in de handel brengen of het gebruik van bepaalde giftige stoffen.

Verdubbelde basisaftrek voor digitale vaste activa (20%)

Vanaf 1 januari 2025 kunnen eenmanszaken, vrije beroepers en kleine ondernemingen genieten van de verdubbelde basisaftrek van 20% voor investeringen in digitale vaste activa. Onder de regeling van vóór 2025 gold reeds een verhoogde aftrek voor investeringen in digitale betalings- en facturatiesystemen en de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie.

Uitgebreid toepassingsgebied:
Het Koninklijk Besluit van 31 december 2024 verruimt de regeling. De verdubbelde basisaftrek is nu ook van toepassing op:

• Investeringen in geregistreerde kassasystemen;

• Investeringen om te voldoen aan de AVG- en GDPR-regelgeving;

• Investeringen in systemen voor boekhoudkundig en financieel beheer van de onderneming;

• Investeringen in systemen voor online zichtbaarheid en klantenwerving;

• Investeringen in CRM-systemen (beheer van commerciële, contractuele en administratieve klantenrelaties).

Thematische aftrek: 30% of 40%

De thematische aftrek biedt belastingvoordelen van 40% voor kleine vennootschappen en 30% voor grote vennootschappen. De lijsten gepubliceerd op 31 december 2024 specificeren welke investeringen in aanmerking komen.

Het gaat om de investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie, koolstofemissievrij vervoer, milieuvriendelijke investeringen en ondersteunende digitale investeringen verwant aan de drie voorgaande categorieën.

Energie-investeringslijst

De investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie die in aanmerking komen voor de thematische aftrek zijn opgenomen in de energie-investeringslijst. Volgende algemene voorwaarden zijn hierbij van belang:

• Investeringen met een terugverdientijd van minder dan drie jaar komen niet in aanmerking;

• Investeringen waarvan de Internal Rate of Return (IRR) meer dan 13% bedraagt, worden uitgesloten in hoofde van grote vennootschappen. De gewestelijke overheden stellen een sjabloon ter beschikking om de IRR van de investering te berekenen;

• Voor bepaalde categorieën is vereist dat de investering wordt vermeld in een energiestudie of -audit.

Vervoer-investeringslijst

De vervoer-investeringslijst somt de in aanmerking komende investeringen op in koolstofemissievrij vervoer. De lijst wordt opgedeeld in vier groepen: spoorvervoer, wegvervoer, zee- en binnenvaart en laadinfrastructuur.

Milieu-investeringslijst

De milieu-investeringslijst bevat de milieuvriendelijke investeringen die in aanmerking komen voor de thematische aftrek. Deze lijst wordt opgedeeld in volgende groepen: grondstoffenbeheer, klimaat en investeringen ter bevordering van het leefmilieu.

Opmerking: Investeringen van minder dan € 1.000 worden uitgesloten van elk van bovenstaande categorieën.

De lijst met ondersteunende digitale investeringen die in aanmerking komen voor de thematische aftrek werd nog niet gepubliceerd.

Cumulverbod gewestelijke steun

De verhoogde thematische aftrek van 30% of 40% kan enkel worden toegepast op investeringen waarvoor er geen gewestelijke steun wordt aangevraagd, tenzij expliciet anders bepaald in een Koninklijk Besluit. In het gepubliceerde besluit wordt niet voorzien in een uitzondering op het cumulverbod. Bijgevolg kan de thematische aftrek op heden in geen geval worden toegepast op investeringen waarvoor er gewestelijke steun wordt aangevraagd.

Verplicht attest

Voor de investeringen tot en met 31/12/2024 moet voor de toepassing van de verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen een attest worden aangevraagd bij de bevoegde gewestelijke overheid, binnen de drie maanden na de afsluitdatum van het boekjaar. Ook voor de toepassing van de verhoogde investeringsaftrek voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling moet er een attest worden aangevraagd. Hiervoor geldt enkel in het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest de deadline van drie maanden.

Onder de nieuwe regeling, van toepassing op investeringen vanaf 01/01/2025, moet er voor de toepassing van de thematische aftrek een attest worden aangevraagd bij de federale of de bevoegde gewestelijke overheid, afhankelijk van de aard van de investering. Deze attesten moeten worden aangevraagd binnen de drie maanden na de afsluitdatum van het boekjaar.

Wat het Vlaams Gewest betreft, de bevoegde dienst is momenteel een vernieuwing aan het doorvoeren van de aanvraagtool. Hierdoor is het platform pas beschikbaar vanaf 13 januari 2025.

Voor de technologieaftrek (de voormalige investeringsaftrek in milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling) blijven de formaliteiten en deadlines ongewijzigd.

Heb je vragen over de toepassing van de investeringsaftrek of de aanvraag van het vereiste attest, contacteer dan één van onze experten via onderstaand contactformulier.