Fiscus maakt jacht op bestuurdersbezoldigingen bij internationale tewerkstelling

Raad van bestuur

De vergoedingen die een bestuurder ontvangt voor zijn mandaat als lid van de raad van bestuur, worden op basis van het OESO-modelverdrag belast in het land waarin de vennootschap zich bevindt. De bestuurder moet niet fysiek aanwezig zijn in dat land. Bijgevolg kan de woonstaat van de bestuurder geen belastingen heffen. Om van de belastingheffing af te zien, kan de woonstaat de bezoldiging vrijstellen of kan het een verrekening toestaan van de buitenlandse belasting.

Dagelijkse werkzaamheden

In de dubbelbelastingverdragen die België heeft afgesloten, zit meestal een limiterende clausule die ervoor zorgt dat de inkomsten die een bestuurder ontvangt voor de dagelijkse werkzaamheden onder een apart regime vallen. Concreet betekent dit dat de bezoldigingen worden belast in het land waar de werkzaamheden worden uitgeoefend.

Hierop bestaat echter een uitzondering. De woonstaat mag het salaris van de zaakvoerder wel belasten indien aan volgende drie voorwaarden cumulatief wordt voldaan:

• de bestuurder heeft minder dan 183 dagen gewerkt in de bronstaat;
• het loon wordt niet uitbetaald door een werkgever in de bronstaat;
• het loon is niet ten laste van een vaste inrichting in bronstaat.

Concreet betekent dit dat de Belgische fiscus slechts een vrijstelling hoeft te verlenen wanneer de belastingplichtige kan aantonen dat hij ook effectief in dat land heeft gewerkt.