Niet langer zomaar verlies verrekenen van uw buitenlandse vaste inrichting

Huidige wetgeving

Tot op heden kon een Belgische vennootschap de beroepsverliezen van haar buitenlandse inrichting in mindering brengen van de winsten van haar Belgische hoofdzetel. Hiertoe was het wel vereist dat de verliezen nog niet werden aangewend in de winstberekening van die vaste inrichting en dat België een dubbelbelastingverdrag had afgesloten met het betrokken land.

Indien de verliezen later toch nog werden verrekend met de toekomstige winsten van de inrichting, dan moest de Belgische vennootschap op dat moment haar belastbare basis corrigeren, om zo dubbele verliescompensatie te vermijden (de zogenaamde ‘recapture’-regel). Het betrof dus slechts een tijdelijk voordeel.

Verstrenging

Vanaf boekjaar 2020 (aanslagjaar 2021) wordt dit principe gewijzigd. Enkel de “definitieve beroepsverliezen” geleden binnen een vaste inrichting gelegen in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte (EER) zullen nog aftrekbaar zijn van de Belgische winsten.

Definitieve beroepsverliezen zijn:

• verliezen bij de definitieve stopzetting van de activiteiten in een bepaalde lidstaat, waarbij er nog geen aftrek werd verleend voor deze verliezen in die lidstaat; én
• verliezen die bestaan wanneer de vennootschap geen activa meer bezit in een andere lidstaat en er nog geen aftrek werd verleend in die lidstaat m.b.t. die verliezen. 

Deze bepaling geldt steeds, ongeacht of de buitenlandse EER-staat voorziet in een mogelijkheid om de beroepsverliezen af te trekken of te verrekenen. Voor inrichtingen in een niet-EER-verdragsland (zoals Zwitserland, VS…) zullen er geen aftrekmogelijkheden meer zijn onder de nieuwe bepaling. Een gelijkbehandelingsclausule, die kan opgenomen zijn in het dubbelbelastingverdrag, kan hierbij eventueel een oplossing bieden. 

Ook de situatie met het Verenigd Koninkrijk dat na de Brexit wellicht niet meer tot de EER behoort dient op basis van het dubbelbelastingverdrag met België verder bekeken te worden. Toch kan het in deze gevallen aangewezen zijn om reeds geplande sluitingen van inrichtingen in niet-EER-verdragslanden nog door te voeren vóór het boekjaar dat start op of na 1 januari 2020. Op die manier kunnen de buitenlandse verliezen nog in aftrek worden gebracht onder de oude regels.

Antimisbruikbepaling

Indien de inrichting binnen de 3 jaar na aftrek van het definitieve beroepsverlies opnieuw activiteiten zou opstarten binnen die staat, moet het verlies dat in België werd verrekend worden teruggenomen.

Inwerkingtreding

Deze wijziging is van toepassing vanaf aanslagjaar 2021, verbonden aan een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2020. Opgelet, de wijziging heeft enkel betrekking op verliezen geleden in een vaste inrichting in een belastbaar tijdperk dat aanvangt vanaf 1 januari 2020. Oudere verliezen vallen dus niet onder deze nieuwe bepaling. 

Is uw groep hierop voorbereid?

Heeft u een vaste inrichting (vb. exploitatie van een onroerend goed of een producteenheid) in het buitenland die zich in een verliessituatie bevindt en waarvan u de verliezen in mindering brengt van uw Belgische winsten, dan zal dit vanaf aanslagjaar 2021 niet meer het mogelijk zijn waardoor u in een toestand kan komen dat u tijdens het jaar meer voorafbetalingen dient te verrichten om een vermeerdering te vermijden.

Heeft u nog vragen omtrent deze nieuwe wetgeving? Neem dan zeker contact op met één van onze specialisten via contact@vdl.be.