UPDATE | Afschaffing btw-vrijstelling voor transportdiensten in onderaanneming bij uitvoer opgeschort

Huidige regeling

De btw-vrijstelling voor transport bij uitvoer kan toegepast worden in de relatie tussen het transportbedrijf en uitvoerder van de goederen, maar ook in de voorgaande relaties met onderaannemers. Ook diensten die samenhangen met het vervoer zijn vrijgesteld van btw.

Tot op heden is bijgevolg zowel de transportdienst tussen hoofdtransporteur en zijn cliënt vrijgesteld van btw, alsook de transportdienstdienst tussen de onderaannemers(s) en de hoofdtransporteur.

Toekomstige regeling

Een arrest van het Europees Hof van Justitie vormde echter de aanleiding tot een wijziging. Dit arrest gaf immers aan dat vervoersdiensten bij uitvoer enkel vrijgesteld kunnen worden in relatie tussen de hoofdtransporteur en de uiteindelijke afnemer van de diensten.

Diensten die rechtstreeks verband houden met vervoer zoals laden, lossen, wegen, meten en behandelen van goederen zijn echter wel nog steeds vrijgesteld van btw in de relatie tussen de hoofdaannemer en de onderaannemer(s), indien deze duidelijk vermeld worden op de factuur. Ook diensten met betrekking tot de invoer van goederen worden niet geviseerd.

Praktijkgevolgen?

We lichten dit kort toe aan de hand van een voorbeeld. Een Belgische belastingplichtige onderneming A verkoopt goederen aan klant B, die in China gevestigd is. Hiervoor schakelt het Belgisch bedrijf transportbedrijf T in. Transportbedrijf T doet voor het vervoer vervolgens een beroep op transportbedrijf O. T en O zijn beiden in België gevestigde belastingplichtige transportondernemingen. De concrete gevolgen

•  De vervoersdienst die hoofdtransporteur T levert aan eindafnemer A blijft vrijgesteld van btw.
• De vervoersdienst tussen onderaannemer O en hoofdtransporteur T is onderworpen aan 21% btw.
• De diensten voor het laden, lossen of wegen van de goederen tussen onderaannemer O en hoofdtransporteur T zijn vrijgesteld van btw indien deze apart worden aangerekend op de factuur.

Inwerkingtreding?

Normaal was het de intentie van de Belgische Administratie om deze vrijstelling af te schaffen met ingang van 1 september 2022. In een recente circulaire geeft de Belgische Administratie echter aan dat de inwerkingtreding van de nieuwe regeling wordt opgeschort. De Belgische Administratie zal eerst verschillende Europese instanties contacteren in de hoop dat er een uniforme toepassing van het arrest tussen de lidstaten zal plaatsvinden.

Heeft u vragen over de inperking van deze btw-vrijstelling? Neem dan zeker contact op met één van onze experten via tax@vdl.be.