Wetswijziging betalingen aan belastingparadijzen

Drempel

Tot op heden was een Belgische vennootschap pas verplicht om een specifieke aangifte van haar betalingen aan belastingparadijzen te doen indien deze betalingen tijdens het belastbaar tijdperk hoger waren dan 100.000 euro. De wetgever heeft hier nu aan toegevoegd dat deze betalingen moeten worden vermeerderd met de tijdens het belastbaar tijdperk vastgestelde toename van de schulden aan de bedoelde personen of vaste inrichtingen.

Voorbeeld

• Door het gebruik van een immaterieel vast actief gedurende boekjaar 2023 heeft een Belgische vennootschap een schuld van 180.000 euro aan een vennootschap gevestigd in een belastingparadijs.

• De schuld wordt op twee tijdstippen betaald: de eerste 90.000 euro wordt gedurende het boekjaar 2023 betaald, de tweede 90.000 euro wordt in februari 2024 betaald.

Onder de oude wetgeving moet de betaling niet worden aangegeven, aangezien deze de grens van 100.000 euro niet overschrijdt gedurende het belastbaar tijdperk.

Vanaf aanslagjaar 2024 moet de betaling worden vermeerderd met de vastgestelde schulden, 90.000 + 90.000 = 180.000 euro. Hierdoor wordt de grens van 100.000 euro gedurende het belastbaar tijdperk wel overschreden.

Aangifteverplichting

Belgische vennootschappen die de drempel van 100.000 euro overschrijden moeten een speciaal 275 F formulier toevoegen bij hun aangifte vennootschapsbelasting. In dit formulier worden alle betalingen opgenomen aan personen die gevestigd zijn in een belastingparadijs.

Betalingen aan belastingparadijzen zijn enkel aftrekbaar in de vennootschapsbelasting als ze zijn aangegeven via het 275 F formulier en als de belastingplichtige bewijst dat het om werkelijke en oprechte verrichtingen gaat.

Belastingparadijs

Een land geldt als een belastingparadijs als het:

• Door het Mondiaal Forum is aangemerkt als een staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast, dit is de zogenaamde OESO-lijst;

• Voorkomt op de lijst van Staten zonder of met een lage belasting;

• Voorkomt op de EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden.

Aan deze laatste lijst zijn sinds 23 oktober 2023 Antigua en Barbuda, Belize en de Seychellen toegevoegd. De Britse Maagdeneilanden, Costa Rica en de Marshalleilanden werden dan weer geschrapt van de lijst.

Via deze link kan je een werkblad consulteren waar de Belgische administratie alle belastingparadijzen in heeft opgenomen.

Opgelet: deze lijst is louter informatief. Indien je vragen hebt over de aangifteplicht bij betalingen aan belastingparadijzen, neem dan zeker contact op met onze experten.