Uitstel informatieplicht btw-aftrek voor gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen

Informatieplicht vanaf 2024

Vanaf 2024 geldt er een informatieplicht met betrekking tot de btw-aftrek voor gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen. Dit geldt voor belastingplichtigen die gebruik maken van het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik.

Gemengde belastingplichtigen die het algemeen verhoudingsgetal toepassen

Voor gemengde belastingplichtigen die het algemeen verhoudingsgetal toepassen, bepaalt dit verhoudingsgetal in principe het recht op btw-aftrek. Het verhoudingsgetal is de verhouding tussen de omzet uit aftrekbare handelingen en het totale bedrag van alle handelingen van de economische activiteit. Het verhoudingsgetal bepaalt welk deel van de btw in aftrek mag worden genomen.

Vanaf 1 januari 2024 moeten gemengde belastingplichtigen die btw aftrekken op basis van het algemeen verhoudingsgetal jaarlijks het voorlopige en definitieve verhoudingsgetal meedelen bij de periodieke btw-aangifte.

Gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen die het werkelijk gebruik toepassen

Naast het algemeen verhoudingsgetal kan men ook de regel van het werkelijk gebruik toepassen om het recht op btw-aftrek te bepalen. Bij het bepalen van het werkelijk gebruik, en dus de btw-aftrek, moet rekening worden gehouden met de btw die wordt geheven op goederen en diensten die

• uitsluitend voor belastbare handelingen worden gebruikt;

• uitsluitend voor vrijgestelde handelingen worden bestemd;

• zowel voor belastbare als vrijgestelde handelingen worden gebruikt.

Vanaf 1 januari 2024 moeten gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen die het werkelijk gebruik toepassen, jaarlijks bepaalde gegevens meedelen bij de periodieke btw-aangifte.

Toleranties in 2024

Algemeen uitstel tot uiterlijk 9 augustus 2024

Initieel dienden de betrokken btw-belastingplichtigen de gevraagde informatie ten laatste 20 april 2024 mee te delen (of 20 juni 2024 voor de gemengde belastingplichtigen die het werkelijk gebruik al toepasten op 31 december 2022).

Die deadlines worden verschoven naar de uiterlijke indieningsdatum van de periodieke btw-aangifte over:

• het tweede kwartaal 2024 (uiterlijk 20 juli 2024) of

• juni 2024 (uiterlijk 20 juli 2024).

Door het uitstel dat tijdens de zomervakantie wordt gegeven, wordt de termijn nog verder verlengd tot 9 augustus 2024.

Specifiek uitstel voor werkelijk gebruik

De belastingplichtige die het werkelijk gebruik toepast, moet ook bepaalde aanvullende gegevens meedelen aan de btw-administratie, door toevoeging aan de periodieke btw-aangifte:

• de opdeling, in procenten, van de aangerekende btw op de handelingen:

  • die uitsluitend voor de belastbare handelingen worden gebruikt;

  • die uitsluitend voor de vrijgestelde handelingen worden bestemd;

  • zowel voor de belastbare als de vrijgestelde handelingen worden gebruikt.

• het/de bijzondere verhoudingsgetal(len)

Omdat dit een toewijzing vereist van elke aankoopfactuur met btw aan één van die sectoren, mag de btw-belastingplichtige dit jaar deze gegevens op basis van schattingen opnemen in die eerste aangifte (= uiterlijk 9 augustus 2024). Zij moeten de definitieve cijfers ten laatste meedelen bij de periodieke btw-aangifte over:

• het derde kwartaal 2024 (ten laatste op 21 oktober 2024), of

• november 2024 (ten laatste op 20 december 2024).

Vragen over deze nieuwe tolerantie ? Contacteer dan zeker één van onze experten via onderstaand formulier.